Módulos 2027: Hacienda publica las condiciones para tributar por estimación objetiva y el régimen simplificado de IVA

La Orden HAC/1161/2026 mantiene para 2027 los módulos y sus instrucciones de aplicación, establece una reducción general del 5 % en el rendimiento neto y fija el 31 de diciembre de 2026 como fecha límite para renunciar o revocar la renuncia a estos regímenes.

El Ministerio de Hacienda ha publicado la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, que regula para el ejercicio 2027 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), conocido habitualmente como sistema de módulos, y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

La disposición apareció en el Boletín Oficial del Estado (BOE) el 5 de noviembre de 2026 y entró en vigor el día 6 de noviembre. Su publicación permite a las personas autónomas y titulares de actividades económicas conocer las condiciones aplicables durante el próximo ejercicio y revisar si pueden continuar acogidas a estos sistemas de tributación.

La nueva orden mantiene la estructura de la regulación del ejercicio anterior y conserva, con carácter general, los importes de los módulos y las instrucciones para su aplicación. También establece las condiciones y los plazos para quienes quieran renunciar a este método o revocar una renuncia anterior.

¿Qué es el sistema de módulos y a quién afecta?

El método de estimación objetiva es una modalidad de determinación del rendimiento neto de las actividades económicas en el IRPF. A diferencia de la estimación directa, en la que el rendimiento se calcula a partir de los ingresos y gastos fiscalmente deducibles, en el sistema de módulos se utilizan determinados parámetros establecidos por Hacienda.

Estos parámetros reciben el nombre de signos, índices o módulos y pueden incluir elementos como:

• El personal asalariado.

• El personal no asalariado.

• La superficie del establecimiento.

• La potencia eléctrica contratada o consumida, según la actividad.

• La capacidad de los vehículos.

• Otros elementos específicos de cada actividad económica.

La normativa establece qué actividades pueden acogerse a este método y las magnitudes que deben respetarse para permanecer en él.

No todas las personas autónomas pueden tributar por módulos. Para hacerlo es necesario desarrollar una actividad incluida en la orden ministerial, cumplir los límites establecidos y no encontrarse en ninguna de las circunstancias que determinan la exclusión.

Además, el régimen de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA tienen sus propios requisitos, aunque ambos pueden resultar aplicables conjuntamente a determinadas actividades.

¿Qué actividades pueden acogerse a los módulos en 2027?

La Orden HAC/1161/2026 recoge las actividades económicas que pueden aplicar la estimación objetiva. Entre ellas se encuentran distintas actividades comerciales, de hostelería, transporte, reparación y servicios.

Algunos ejemplos son:

• Restaurantes, cafeterías y bares.

• Peluquerías y salones de belleza.

• Comercio minorista de alimentación, ropa, calzado y otros productos.

• Servicios de transporte de mercancías por carretera y autotaxis.

• Servicios de mensajería y mudanzas, cuando se cumplen las condiciones previstas.

• Reparación de vehículos, maquinaria y determinados bienes de consumo.

• Servicios de enseñanza, como idiomas o determinadas actividades de formación.

• Actividades agrícolas, ganaderas y forestales que cumplan los requisitos establecidos.

La inclusión de una actividad en el listado no significa que cualquier negocio perteneciente a ese sector pueda acogerse automáticamente. También deben comprobarse los epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), las condiciones de ejercicio y las magnitudes excluyentes.

La orden contempla, además, determinadas actividades accesorias a la principal. Para las actividades recogidas en el anexo II, se consideran accesorias aquellas cuyo volumen de ingresos no supere el 40 % del correspondiente a la actividad principal.

Límites de facturación y compras para permanecer en módulos

Uno de los aspectos que deben revisar las personas autónomas es el cumplimiento de los límites económicos que permiten continuar en estimación objetiva.

La Orden HAC/1161/2026 remite a los límites establecidos en la legislación del IRPF y del IVA para 2027. Es importante distinguirlos de las ampliaciones temporales que se han aplicado en ejercicios anteriores.

Con la normativa publicada a fecha de esta noticia, los límites generales previstos para 2027 son los siguientes:

Estos importes deben interpretarse conforme a las reglas específicas de cómputo de cada límite. En particular, para calcular el volumen de ingresos se tienen en cuenta las operaciones correspondientes al conjunto de actividades, con las exclusiones que establece la normativa.

En el caso de las compras, también deben considerarse las obras y los servicios subcontratados, mientras que se excluyen las adquisiciones de inmovilizado.

Una cuestión importante para 2027: durante los ejercicios 2016 a 2026 se han aplicado límites ampliados para determinadas magnitudes. Sin embargo, la Orden HAC/1161/2026 no establece una nueva prórroga de esas ampliaciones para 2027, sino que remite a los importes previstos en la legislación vigente para ese ejercicio. Por tanto, no debe darse por hecho que se mantienen los límites ampliados de años anteriores.

Además de los límites económicos, existen magnitudes específicas para determinadas actividades. Por ejemplo, la orden establece límites de personal empleado, vehículos o unidades de explotación, según el sector.

En el transporte de mercancías por carretera, por ejemplo, la magnitud específica es de cuatro vehículos en cualquier día del año. En el caso de los restaurantes de uno o dos tenedores, el límite es de diez personas empleadas.

Si se supera alguna de las magnitudes excluyentes, se produce la exclusión del método de estimación objetiva a partir del ejercicio siguiente, de acuerdo con las condiciones establecidas en la normativa.

Reducción del 5 % del rendimiento neto para 2027

Una de las medidas que recoge la nueva orden es la aplicación de una reducción del 5 % sobre el rendimiento neto de módulos correspondiente al ejercicio 2027.

Esta reducción se aplica a las personas contribuyentes que determinen el rendimiento neto de su actividad económica mediante el método de estimación objetiva.

En las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, la reducción se aplica sobre el rendimiento neto de módulos calculado conforme a las instrucciones específicas del anexo I.

Asimismo, la norma establece que esta reducción debe tenerse en cuenta para calcular los pagos fraccionados correspondientes a 2027.

Es importante señalar que el porcentaje se aplica sobre el rendimiento neto de módulos y no directamente sobre la facturación, los ingresos totales o la cuota final del IRPF.

Medidas específicas para actividades agrícolas y ganaderas

La Orden HAC/1161/2026 también recoge disposiciones particulares para determinadas actividades agrícolas y ganaderas.

Por una parte, establece índices de rendimiento neto específicos para 2027 en las siguientes actividades agrícolas:

• Uva de mesa: 0,32.

• Flores y plantas ornamentales: 0,32.

• Tabaco: 0,26.

Estos índices sustituyen a los establecidos con carácter general en el anexo I para las actividades indicadas.

Por otra parte, se establecen porcentajes específicos para calcular la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA en determinadas actividades ganaderas:

• Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625.

• Actividad de apicultura: 0,070.

La orden incorpora también medidas excepcionales para el ejercicio 2026 destinadas a actividades agrícolas y ganaderas que tributen por módulos. En concreto, permite reducir el rendimiento neto previo en determinados porcentajes del coste de adquisición del gasóleo agrícola y los fertilizantes, siempre que se cumplan las condiciones documentales y temporales establecidas.

Estas reducciones son del 35 % para el gasóleo agrícola y del 15 % para los fertilizantes necesarios para desarrollar la actividad, siempre que las adquisiciones se hayan realizado durante 2026 y estén debidamente justificadas mediante factura.

Además, para estas actividades se establece una reducción general del 10 % del rendimiento neto de módulos correspondiente a 2026.

Es importante no confundir estas medidas, que corresponden al ejercicio 2026, con la reducción general del 5 % prevista para el ejercicio 2027.

Plazo para renunciar a módulos o revocar una renuncia

La publicación de la orden también establece el calendario para las personas autónomas que quieran modificar su régimen de tributación de cara a 2027.

El plazo para renunciar al método de estimación objetiva del IRPF o revocar una renuncia anterior comienza el 6 de noviembre de 2026 y finaliza el 31 de diciembre de 2026.

La opción debe realizarse mediante la correspondiente declaración censal, conforme a los procedimientos establecidos en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria.

La renuncia puede resultar de interés para quienes quieran pasar a tributar por estimación directa, siempre que cumplan los requisitos para aplicar este régimen.

También debe tenerse en cuenta que la renuncia no tiene que formalizarse necesariamente mediante una declaración censal. La normativa contempla que se entienda efectuada cuando se presenta dentro del plazo reglamentario el primer pago fraccionado de 2027 utilizando el método de estimación directa.

En caso de inicio de actividad, también se contempla esta posibilidad respecto al primer pago fraccionado que corresponda presentar.

¿Qué ocurre con el régimen simplificado del IVA?

La orden establece igualmente el plazo para renunciar al régimen especial simplificado del IVA o revocar una renuncia anterior. Este plazo también finaliza el 31 de diciembre de 2026.

En este caso, la renuncia puede entenderse efectuada cuando se presenta en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre de 2027 aplicando el régimen general del IVA.

No obstante, hay una particularidad territorial que conviene tener presente en Canarias.

Particularidades de los módulos en Canarias: IRPF e IGIC

La aplicación de esta normativa requiere distinguir entre la tributación directa y la indirecta.

En Canarias, el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) sustituye al IVA en las operaciones sujetas a este impuesto dentro de su ámbito territorial. Por tanto, el régimen especial simplificado del IVA regulado en la Orden HAC/1161/2026 no debe confundirse con los regímenes aplicables en el IGIC.

La estimación objetiva del IRPF, por su parte, sí puede resultar aplicable a personas autónomas que desarrollen actividades económicas en Canarias, siempre que cumplan los requisitos establecidos en la normativa estatal.

Esto significa que las personas autónomas de las islas deben revisar su situación fiscal teniendo en cuenta ambos ámbitos tributarios: la determinación del rendimiento de su actividad en el IRPF y el régimen de tributación indirecta que les corresponda en el IGIC.

La regulación del IGIC cuenta con su propia normativa autonómica y sus propias condiciones de aplicación, por lo que no deben trasladarse automáticamente a este impuesto los plazos y procedimientos de renuncia previstos para el régimen simplificado del IVA estatal.

¿Qué deben revisar las personas autónomas antes de finalizar 2026?

De cara al ejercicio 2027, es conveniente comprobar varios aspectos de la actividad económica antes de que finalice el año:

1. Actividad y epígrafe del IAE: verificar que la actividad desarrollada continúa incluida entre las que pueden acogerse a la estimación objetiva.

2. Volumen de ingresos: revisar los ingresos obtenidos durante 2026 y comprobar que no se superan los límites aplicables para 2027.

3. Volumen de compras: comprobar las adquisiciones de bienes y servicios, incluyendo las obras y servicios subcontratados.

4. Magnitudes específicas: revisar el personal empleado, los vehículos y los demás parámetros que correspondan a cada actividad.

5. Régimen de tributación: valorar si resulta conveniente continuar en módulos o renunciar para pasar a estimación directa, teniendo en cuenta las circunstancias económicas y fiscales de la actividad.

6. Obligaciones tributarias: comprobar que los pagos fraccionados, declaraciones y registros correspondientes se realizan conforme al régimen aplicable.

La elección del método de tributación debe realizarse teniendo en cuenta las características de cada negocio. No basta con comprobar los límites de facturación: también es necesario analizar los gastos, la estructura de la actividad y las obligaciones fiscales que corresponden.

Apolinar Asesores: asesoramiento fiscal para autónomos y empresas en Canarias

La publicación de la Orden HAC/1161/2026 establece las condiciones para la aplicación de los módulos durante 2027 y abre un periodo para que las personas autónomas revisen su situación tributaria antes de finalizar el año.

En Apolinar Asesores ofrecemos servicios de asesoría fiscal y contable en Canarias, ayudando a autónomos y empresas a conocer sus obligaciones tributarias, revisar su régimen de tributación y gestionar los trámites fiscales correspondientes.

Nuestro equipo puede ayudarte a comprobar si tu actividad cumple los requisitos para acogerse a la estimación objetiva, analizar las particularidades fiscales de tu negocio y valorar las opciones disponibles de cara al próximo ejercicio.

Si tienes dudas sobre los módulos para 2027 o necesitas revisar tu situación fiscal, puedes contactar con Apolinar Asesores para recibir asesoramiento.

Fuentes oficiales y normativa

• Boletín Oficial del Estado – Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre. Publicada el 5 de noviembre de 2026. BOE-A-2026-23174.

• Agencia Estatal de Administración Tributaria – Orden de módulos para 2027. Información publicada el 5 de noviembre de 2026.

• Agencia Tributaria – Estimación objetiva (módulos). Información sobre requisitos y límites de aplicación.

• Agencia Tributaria – Régimen simplificado del IVA. Requisitos y condiciones del régimen especial.

Información elaborada conforme a la normativa publicada a 10 de noviembre de 2026. La aplicación de los regímenes tributarios debe comprobarse atendiendo a las circunstancias concretas de cada actividad y a las posibles modificaciones normativas posteriores.